CÔNG TY TNHH TƯ VẤN QUẢN LÝ THIẾT LẬP

Thuế khoán là một trong những hình thức nộp thuế phổ biến đối với hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh. Tuy nhiên, hiện nay khái niệm về Thuế khoán và các đặc điểm áp dụng của loại thuế này vẫn chưa được cá nhân chủ hộ kinh doanh biết đến rộng rãi. Qua bài viết này, Tư vấn Thiết Lập sẽ phân tích chi tiết cụ thể về hình thức Thuế khoán để khách hàng được nắm rõ.

Khái niệm về Thuế khoán

Thuế khoán là một loại thuế được tổng hợp từ 2 chỉ tiêu thuế TNCN và thuế GTGT áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể hoặc cá nhân kinh doanh. Do đặc thù loại hình hộ kinh doanh cá thể thường nhỏ lẻ và khó xác định rõ ràng về mức thuế nên cần áp dụng theo phương pháp khoán thuế (hay còn gọi mức thuế khoán).

Theo Điều 51 Luật quản lý thuế 2019 quy định về mức nộp thuế theo phương pháp khoán thuế thì gồm các đặc điểm cơ bản sau:

– Cơ quan thuế sẽ căn cứ vào tài liệu kê khai của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để xác nhận mức thuế khoán;

– Mức thuế khoán được tính theo năm dương lịch hoặc theo tháng đối với trường hợp kinh doanh theo thời vụ;

– Mức thuế khoán phải được công khai trong địa bàn xã, phường, thị trấn.

Cách xác định mức đóng Thuế khoán

Thuế khoán áp dụng cho hộ kinh doanh cá thể, cá nhân kinh doanh bao gồm: Lệ phí môn bài, Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Lệ phí Môn bài

Trường hợp nộp Lệ phí môn bài:

Theo Khoản 2 và Khoản 3 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP thì Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm;

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm;

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

Trường hợp miễn Lệ phí môn bài:

Theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định các trường hợp được miễn lệ phí môn bài, bao gồm:

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh không thường xuyên; không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.

– Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.

– Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo nói, báo hình, báo điện tử).

– Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.

– Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh doanh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã và của doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban Dân tộc.

Thuế Giá trị gia tăng (GTGT), Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Hộ kinh doanh cá thể được ấn định nộp thuế theo hình thức thuế khoán, căn cứ tính thuế khoán dựa trên chỉ tiêu doanh thu. Cụ thể được tính theo công thức như sau:

 Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

 Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Trong đó: Doanh thu tính thuế GTGT/TNCN được xác định dựa trên những nguồn thu sau: nguồn thu từ doanh thu bán hàng, từ nguồn tiền gia công hàng hóa, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Nếu hộ kinh doanh không thể xác định được doanh thu tính thuế hoặc trên thực tế mức doanh thu không tương xứng với khoản xác định của hộ kinh doanh thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế theo cách tính trên. Thông thường cán bộ thuế quản lý sẽ lấy theo mức thuế tương đương với các hộ kinh doanh đang hoạt động cùng lĩnh vực và trong cùng địa bàn tại đó.

Về tỷ lệ tính thuế GTGT, TNCN  được quy định chi tiết tại Phụ lục I được ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính như sau:

• Đối với Hộ kinh doanh đăng ký ngành nghề lĩnh vực Phân phối, cung cấp hàng hóa:

• Đối với Hộ kinh doanh đăng ký ngành nghề lĩnh vực Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:

• Đối với Hộ kinh doanh đăng ký ngành nghề lĩnh vực Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu:

• Đối với Hộ kinh doanh đăng ký ngành nghề lĩnh vực Hoạt động kinh doanh khác:

Trên đây là những thông tin cần thiết về hình thức Thuế khoán của Hộ kinh doanh cá thể. Nếu khách hàng có nhu cầu cần tư vấn về các hồ sơ thủ tục doanh nghiệp, Thuế, kế toán… xin vui lòng liên hệ cho Tư vấn Thiết Lập qua Zalo hoặc số điện thoại 0977 349 780 để được hỗ trợ nhanh chóng.

Xin chân thành cám ơn!